Impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros.

Para evitar represamientos y congestión de solicitudes recibidas, se sugiere no radicar la misma solicitud por diferentes medios, ya que puede generar mayores tiempos en la atención de la misma. Envíela a un solo correo y no haga reiterativa su solicitud. La repuesta será emitida dentro de los términos establecidos en la Ley.

Para adelantar de manera presencial las solicitudes de impuestos de años anteriores, información de cobro coactivo e información sobre comunicaciones enviadas por la Secretaría de Hacienda. se debe hacer el AGENDAMIENTO por la página web de la Entidad mediante la opción "Agenda tu cita".

Los demás tramites serán atendidos según capacidad operativa y SIN AGENDAMIENTO. 

ACLARACIONES SOBRE EL AGENDAMIENTO.

• El agendamiento diario se dispondrá según CAPACIDAD de ATENCIÓN (esto es el cálculo según estadísticas del número de ciudadanos a atender hasta las 4:30 p.m.) y se permitirá el ingreso según la capacidad de cada sala.
• Se debe tener en cuenta que los ciudadanos pueden AGENDAR UNA CITA CADA 15 DÍAS y que solamente será atendida la persona agendada.
• Para su atención se recomienda llegar con 15 minutos de anticipación y verificar los requisitos para los trámites a adelantar. 

CONSIDERACIONES GENERALES.

• En caso de ser un tercero autorizado, se atenderán máximo siete (7) liquidaciones o certificaciones por turno. Esto quiere decir que, solamente se generarán y entregarán 7 documentos.  En caso de ser requeridos más, el autorizado deberá solicitar un nuevo agendamiento y/o turno.

CONSIDERACIONES ADICIONALES

El Decreto 349 del 30 de diciembre de 2020 establece: Hasta el año gravable 2026 la Administración Distrital asumirá los siguientes costos de registro y/o renovación de la matrícula del comerciante, sea persona natural o jurídica, junto con máximo uno de sus respectivos establecimientos de comercio con domicilio en Bogotá, hasta por el término de tres (3) años, quienes podrán descontar en la liquidación del impuesto de industria y comercio el costo del registro y su renovación así:

1. 30% del total del costo para la obtención de la matrícula mercantil como comerciante y de máximo 1 de sus establecimientos de comercio, en el primero año.
2. 50% del total del costo para la renovación de la matrícula mercantil y de máximo 1 establecimiento, en el segundo año de desarrollo de la actividad económica.
3. 75% del total del costo para la renovación de la matrícula mercantil y de máximo 1 establecimiento de comercio, en el tercer año de desarrollo de la actividad económica.
4. 0% del total del costo para la renovación de la matrícula y establecimientos de comercio del cuarto año en adelante.

Las personas naturales y/o jurídicas que se formalicen a partir del 2021, mediante la inscripción del RIT o en el régimen simple de tributación y que sus ingresos proyectados estén entre las 1.933 UVT y las 80.000 UVT, tendrán derecho a un descuento hasta del 20% del costo del registro o renovación del RUP (Registro Único de Proponentes), el cual podrá aplicarse por una sola vez, hasta el año 2026 en la declaración del impuesto de industria y comercio.

Todas las declaraciones que por concepto de impuesto de industria y comercio y declaración de retención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros; y sobretasa a la gasolina; deberán ser presentadas a través de las herramientas virtuales dispuestas en la página de la entidad, de acuerdo con los plazos establecidos, así como en las aplicaciones móviles dispuestas por la entidad para el cumplimiento de estas obligaciones, sin que exista la posibilidad de utilizar los mecanismos presenciales para las declaraciones mencionadas. No obstante, la obligación de pago del impuesto y/o la retención en la fuente puede hacerse por medios virtuales o presenciales.

De acuerdo con lo señalado en el artículo 7 del Acuerdo Distrital 648 de 2016, los contribuyentes que tengan derecho a una exención equivalente al 100% del total del impuesto, presentarán declaración tributaria anual a través del formulario electrónico contenido en la página de la Secretaría Distrital de Hacienda. En estos casos, no será necesaria la firma del obligado a declarar para la validez de la declaración.

RÉGIMEN COMÚN Y PREFERENCIAL.

Con base en el Artículo 10 del Acuerdo 756 del 2019 a partir del 1º de enero del año 2020 todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecen al régimen común del mismo.

Por excepción, pertenecen al régimen preferencial los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
3. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso uno o varios contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio por valor individual o sumados igual o superior a 3.500 UVT.
4. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, producto de ingresos gravados con ICA durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
5. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, SIMPLE, o el que haga sus veces.

Cambio de régimen común al régimen preferencial:

Con base en el artículo 11 del Acuerdo 756 del 2019, los contribuyentes que pertenezcan al régimen común sólo podrán acogerse al régimen preferencial cuando demuestren que, en el último año fiscal, cumplieron las condiciones establecidas en el artículo 10 del presente acuerdo.

Dentro de las obligaciones del régimen preferencial se encuentran estas:

• Inscribirse al registro de información tributaria (RIT), dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades.
• Actualizar el RIT con las novedades, cese de actividades, etc., dentro de los dos meses siguientes al hecho.
• Declarar y pagar el impuesto de ICA anualmente, cuando haya obtenido durante el año ingresos netos superiores a 1933 UVT como producto del ejercicio de  actividades gravadas en el Distrito Capital de Bogotá.
• Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias, que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad.
• Conservar información y pruebas por lo menos cinco años.

Al régimen común pertenecen los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones:

• Todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital que no cumplan con los requisitos para ser régimen preferencial.
• Los contribuyentes que sean régimen común solo podrán acogerse al régimen preferencial cuando acrediten que en el último año fiscal se cumplieron los requisitos para pertenecer al régimen preferencial.
• A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria y comercio los contribuyentes pertenecientes al régimen común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

Obligaciones de los contribuyentes pertenecientes al régimen común de ICA:

• Inscribirse al Registro de Información Tributaria (RIT), dentro de los dos meses siguientes a la constitución de la empresa.
• Actualizar el RIT con las novedades, cese de actividades, etc., dentro de los dos meses siguientes al hecho.
• Declarar y pagar en el formulario específico las retenciones de ICA practicadas (para agentes retenedores).
• Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.
• Expedir factura con el lleno de los requisitos.
• Conservar información y pruebas.

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO.

Según el Artículo 343 de la Ley 1819 de 2016 el impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas: 

• Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el artículo 211 del Decreto Ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.
  En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.

En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas: 

1. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se encuentren. 
2. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.
3. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, televentas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercancía.
4. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.

En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación de mismo, salvo en los siguientes casos:

1. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.
2. En los servicios de televisión e internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato.
3. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de actualización.

Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme a la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1o. de enero de 2018.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.

Recuerde que la tasa de interés de mora vigente es establecida mensualmente por la Superintendencia Financiera.

En el formulario de la declaración se debe registrar el total de los ingresos recibidos por cualquier actividad económica, esté o no gravada.

En la casilla “Total ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital (BC)” se deben registrar los ingresos recibidos por cualquier actividad económica fuera del Distrito Capital. 

Según el artículo 270 de la ley 1819 de 2016, que modifica el inciso segundo y quinto del artículo 580-1 del Estatuto Tributario Nacional,(…) La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar oportunamente, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar. (…)

Según el artículo 13 del acuerdo 756 del 2019, los contribuyentes en cuyas declaraciones de retención en la fuente se haya configurado la ineficacia por pago parcial, podrán, dentro de los 6 meses siguientes a la vigencia del presente acuerdo, pagar el valor de la retención en la fuente restante junto con los intereses de mora procedentes; caso en el cual cesará la ineficacia de dichas declaraciones (Hasta el 20 de junio de 2020).

Aspectos a tener en cuenta para el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros según el Acuerdo-780-de-2020.

• Establece los criterios para que los contribuyentes del régimen común como preferencial, del impuesto de industria y comercio, que hayan registrado disminución en los ingresos netos gravables de alguna de las actividades económicas declaradas en el año gravable 2020 respecto al año 2019, dada la situación generada por el COVID-19 y así tengan derecho a un descuento tributario, únicamente para el año gravable 2021 (Art. 4, Acuerdo 780 de 2020).
• Incremento temporal en las tarifas del impuesto, solo para el año gravable 2021, para contribuyentes del régimen común como preferencial, que durante la situación epidemiológica causada por el COVID-19 hayan registrado aumentos en sus ingresos. (Art. 5, Acuerdo 780 de 2020).
• Modificación de las tarifas de impuesto de Industria y Comercio a partir del año gravable 2022, para las actividades de fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico, consultoría profesional, servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores, servicios de consultoría en el ejercicio de una profesión liberal, construcción de carreteras y vías de ferrocarril; construcción de proyectos de servicio público; construcción de otras obras de ingeniería civil, actividades de telecomunicaciones alámbricas e inalámbricas, actividades financieras. (Art. 6 de Acuerdo 780 de 2020).
• Descuento tributario en el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, por la habilitación y el mantenimiento de cicloparqueaderos, siempre y cuando se cumplan las condiciones de la norma (Art. 26, 27, 28 del Acuerdo 780 de 2020).

CÓDIGOS CIIU.

La Secretaría Distrital de Hacienda expidió la Resolución SDH-000265 del 13 de abril de 2021 por medio de la cual se adopta y actualiza, para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de actividades económicas (CIIU) revisión 4, adoptada por el DANE para Colombia, de acuerdo con la Resolución 549 del 8 de mayo de 2020 proferida por el DANE. 
La resolución establece la clasificación de las actividades económicas para efectos de la administración, control, cobro y determinación del impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá, deroga la Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013 y las demás normas que le sean contrarias.
Para las actividades financieras, es importante tener en cuenta lo estipulado en el artículo 4 del Acuerdo 816 del 2021, que modificó el literal d) del artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002, estableciendo una tarifa del 14 por mil.

Para facilitar la búsqueda del respectivo código y tarifa, se ha dispuesto un archivo en excel, que puede consultar a continuación:

• Consulta el listado de actividades y tarifas: Homologación CIIU Resolución SDH-000265 de 2021.

NOTA IMPORTANTE: Para las actividades financieras, es importante tener en cuenta lo estipulado en el artículo 4 del Acuerdo 816 del 2021, que modificó el literal d) del artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002, estableciendo una tarifa del 14 por mil.

Actividades excluidas del impuesto de industria y comercio.

• La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por elemental que éste sea.
• La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
• La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
• Cuando las entidades en mención realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.
• La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.
• Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.
• La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social.
• Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.

Están exentas del pago del impuesto de Industria y Comercio ICA-

• Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
• Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrán una exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros causado en los seis bimestres del año anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.
• Quien haya sido víctima de secuestro o desaparición forzada y sea contribuyente del régimen simplificado, estará exento del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.

SISTEMA DE RETENCIONES.

El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.

Para garantizar la eficiencia del recaudo del impuesto de industria y comercio, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá con fundamento en los Acuerdos 65 de 2002 y 756 de 2019, expidió la RESOLUCIÓN DDI -000305 del 16 de enero de 2020, “Por cuál se designan agentes retenedores del impuesto de industria y comercio”.

Son agentes de retención:

• Las entidades de derecho público.
• Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
• Los que mediante resolución (RESOLUCIÓN DDI -000305) del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
• Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo con lo que defina el reglamento.
• Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen preferencial del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
• Deberán practicar retenciones los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común, siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente que pertenezca al Régimen Preferencial (conforme a los términos establecidos en el artículo 10 del Acuerdo 756 de 2019) que ejerza operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital.
• A partir del primero 1º de julio del año 2004, los contribuyentes del Impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común deberán efectuar retención a título de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención:

• Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
• Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
• Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.
• Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública.
• Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
• Pagos por servicios públicos.
• Si hay base gravable especial se practica sobre ésta.

Bases mínimas de retención año 2024 (valor UVT $47.065):

La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.

¿Qué se debe hacer?

1. Ingrese a la Oficina Virtual con el usuario y contraseña respectivos. Si requiere consultar cómo realizar el registro, autenticación y cambio de contraseña, puede acceder a este paso a paso ICA y ReteICA.
2. Seleccione el impuesto de Industria y Comercio o ReteICA.
3. Seleccione "Declarar y pagar en tres pasos".
4. Diligencie la información en el liquidador. Tenga a la mano el certificado de existencia y representación legal y los estados financieros y/o contables en donde estén registrados los ingresos por las actividades económicas.
5. Complete la información solicitada, liquide, presente y pague. Consulta el instructivo para liquidar, presentar y pagar el ICA.

A través de la Oficina Virtual podrá elaborar la declaración y presentarla con firma electrónica o firma digital: 

Con firma Electrónica: Una vez elaborada la declaración  a través de Oficina Virtual con datos actualizados, podrá presentarla con firma electrónica, registrando el mismo usuario y contraseña utilizado al ingresar a la Oficina Virtual. 

Las declaraciones firmadas electrónicamente no serán recibidas por ventanilla en los bancos dado que no cuentan con código de barras para el pago. Para ello se recomienda después de obtener la declaración, generar un Recibo Oficial de Pago (ROP) con el cual se podrá pagar por este medio. 

Para saber como generar este ROP puede dirigirse al siguiente enlace.

Contribuyentes de ICA y ReteICA deben recuperar la contraseña en la plataforma de pago.

Para facilitar el servicio en los trámites relacionados con estos impuestos, es indispensable que los contribuyentes realicen el proceso de recuperación de contraseña, para proceder con el pago de la obligación.

Para hacer el cambio, el contribuyente deberá ingresar a través de https://oficinavirtual.shd.gov.co/OficinaVirtual/login.html y elegir la opción “Recuperar contraseña”.  El sistema le pedirá el tipo y número de identificación; una vez suministrada la información, recibirá un enlace en su correo registrado, en el cual, después de hacer clic, deberá digitar la nueva contraseña.